資訊導航
聯系我們
成都遠沐知識産權代理咨詢有限公司
聯系人(rén)：曾強
手機(jī)：18328354520
郵箱：18328354520@163.com
聯系人(rén)：曾強
手機(jī)：18328354520
郵箱：18328354520@163.com
加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業認定中研發費詳解
摘要：加計(jì)扣除與 高新技術(shù)企業認定 是企業所得(de)稅優惠中兩個重要政策 。
加計(jì)扣除與 高新技術(shù)企業認定 是企業所得(de)稅優惠中兩個重要政策 。
加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業認定是企業所得(de)稅優惠中兩個重要政策。高新技術(shù)認定與研發費用加計(jì)扣除新政中都(dōu)有研發費用，二者雖然同是研發費用，卻存在不同之處，而很多高新技術(shù)企業兩種優惠政策均有涉及，爲了幫助企業進行區分(fēn)，本文主要歸納了八個不同科(kē)目方面的異同點：
加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業認定中研發費詳解
1、人(rén)員(yuán)人(rén)工(gōng)費用
科(kē)目研發費用加計(jì)扣除政策高新技術(shù)企業認定政策
人(rén)員(yuán)人(rén)工(gōng)費用直接從(cóng)事(shì)研發活動人(rén)員(yuán)的工(gōng)資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工(gōng)傷保險費、生(shēng)育保險費和住房(fáng)公積金，以及外聘研發人(rén)員(yuán)的勞務費用。企業科(kē)技人(rén)員(yuán)的工(gōng)資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工(gōng)傷保險費、生(shēng)育保險費和住房(fáng)公積金，以及外聘科(kē)技人(rén)員(yuán)的勞務費用。
主要區别：
（1）加計(jì)扣除中人(rén)員(yuán)指的是“從(cóng)事(shì)研發活動人(rén)員(yuán)”，而高新技術(shù)企業認定中是“企業科(kē)技人(rén)員(yuán)”，叫法不同，意味着範圍不同。加計(jì)扣除中的研發人(rén)員(yuán)包括企業直接從(cóng)事(shì)研發活動人(rén)員(yuán)包括研究人(rén)員(yuán)、技術(shù)人(rén)員(yuán)、輔助人(rén)員(yuán)。高新認定中除了研發人(rén)員(yuán)外，還(hái)包括專門(mén)從(cóng)事(shì)上述活動的管理(lǐ)和提供直接技術(shù)服務的人(rén)員(yuán)。且高新技術(shù)企業認定中取消了大(dà)學專科(kē)以上學曆的科(kē)技人(rén)員(yuán)占企業當年(nián)職工(gōng)總數的30%以上比例要求。
（2）兩者均未強調是“專門(mén)”從(cóng)事(shì)研發的要求，允許兼職，同時加計(jì)扣除中對從(cóng)事(shì)非研發活動的人(rén)員(yuán)，應對其活動做好必要記錄，并将其實際發生(shēng)的相(xiàng)關費用按實際工(gōng)時占比等合理(lǐ)方法在研發費用和生(shēng)産經營費用間分(fēn)配，未分(fēn)配的不得(de)加計(jì)扣除。
（3）加計(jì)扣除中對外聘人(rén)員(yuán)要求簽訂勞務協議(yì)，而高新認定中對兼職、臨時聘用人(rén)員(yuán)全年(nián)須在企業累計(jì)工(gōng)作(zuò)183天以上。
2、直接投入費用
科(kē)目研發費用加計(jì)扣除政策高新技術(shù)企業認定政策
直接投入費用（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和産品試制的模具、工(gōng)藝裝備開發及制造費，不構成固定資産的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購(gòu)置費，試制産品的檢驗費。（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。（1）直接消耗的材料、燃料和動力費用； （2）用于中間試驗和産品試制的模具、工(gōng)藝裝備開發及制造費，不構成固定資産的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購(gòu)置費，試制産品的檢驗費； （3）用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資産租賃費。
主要區别：
（1）通過本次修訂，直接投入費用口徑趨于一緻，研發費用加計(jì)扣除新政中不在要求相(xiàng)關費用“專門(mén)用于”研發，兩者區别主要在于固定資産的範圍。
（2）研發費用加計(jì)扣除中對通過經營租賃方式租入的用于研發活動的租賃費用僅限于儀器、設備；而高新認定中對經營租賃方式租入的凡是固定資産均可(kě)計(jì)入，包括房(fáng)屋、建築物等，範圍上大(dà)于研發費用加計(jì)扣除。
3、折舊費用
科(kē)目研發費用加計(jì)扣除政策高新技術(shù)企業認定政策
折舊費用（1）折舊費用：用于研發活動的儀器、設備的折舊費。（1）折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建築物的折舊費。（2）長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理(lǐ)過程中發生(shēng)的長期待攤費用。
主要區别：
（1）兩者新政中均對折舊費用的範圍進行擴大(dà)，不再要求是“專門(mén)用于”或“購(gòu)置”的，加計(jì)扣除政策中明确了企業用于非研發活動的儀器設備使用情況做好必要記錄，并将其實際發生(shēng)的相(xiàng)關費用按實際工(gōng)時占比等合理(lǐ)方法在研發費用和生(shēng)産經營費用間分(fēn)配，未分(fēn)配的不得(de)加計(jì)扣除。
（2）加計(jì)扣除政策對企業用于研發活動的儀器、設備，适用加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計(jì)扣除時，就(jiù)已經進行會計(jì)處理(lǐ)計(jì)算的折舊、費用的部分(fēn)加計(jì)扣除，但(dàn)不得(de)超過按稅法規定計(jì)算的金額，此規定與國(guó)家稅務總局2014年(nián)29号公告中關于折舊的處理(lǐ)原則相(xiàng)一緻。而在高新認定中未予以明确，建議(yì)應按會計(jì)處理(lǐ)計(jì)算折舊費用。
（3）高新認定中允許用于研發活動的房(fáng)屋、建築物的折舊費及研發設施改擴建、裝修、修理(lǐ)的費用攤銷計(jì)入研發費用，而在加計(jì)扣除中則未被允許，此項對高新認定較爲有利。
4、無形資産攤銷費用
科(kē)目研發費用加計(jì)扣除政策高新技術(shù)企業認定政策
無形資産攤銷費用用于研究開發活動的軟件(jiàn)、知識産權、非技術(shù)（專有技術(shù)、許可(kě)證、設計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費用。用于研發活動的軟件(jiàn)、權、非技術(shù)（包括許可(kě)證、專有技術(shù)、設計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費用。
5、設計(jì)費用
科(kē)目研發費用加計(jì)扣除政策高新技術(shù)企業認定政策
設計(jì)費用新産品設計(jì)費 、新工(gōng)藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術(shù)的現場試驗費。爲新産品和新工(gōng)藝進行構思、開發和制造，進行工(gōng)序、技術(shù)規範、規程制定、操作(zuò)特性方面的設計(jì)等發生(shēng)的費用。包括爲獲得(de)創新性、創意性、突破性産品進行的創意設計(jì)活動發生(shēng)的相(xiàng)關費用。
主要區别：
在加計(jì)扣除中，對創意設計(jì)活動進行了定義，指多媒體(tǐ)軟件(jiàn)、動漫遊戲軟件(jiàn)開發，數字動漫、遊戲設計(jì)制作(zuò)；房(fáng)屋建築工(gōng)程設計(jì)（綠色建築評價标準爲三星）、風(fēng)景園林工(gōng)程專項設計(jì)；工(gōng)業設計(jì)、多媒體(tǐ)設計(jì)、動漫及衍生(shēng)産品設計(jì)、模型設計(jì)等。
而高新認定中未進行定義，但(dàn)建議(yì)可(kě)比照(zhào)加計(jì)扣除執行。
6、裝備調試費用與試驗費用
科(kē)目研發費用加計(jì)扣除政策高新技術(shù)企業認定政策
裝備調試費用與試驗費用/裝備調試費用是指工(gōng)裝準備過程中研究開發活動所發生(shēng)的費用，包括研制特殊、專用的生(shēng)産機(jī)器，改變生(shēng)産和質量控制程序，或制定新方法及标準等活動所發生(shēng)的費用。爲大(dà)規模批量化和商業化生(shēng)産所進行的常規性工(gōng)裝準備和工(gōng)業工(gōng)程發生(shēng)的費用不能計(jì)入歸集範圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術(shù)的現場試驗費、田間試驗費等
主要區别：
（1）高新認定中允許将裝備調試費用計(jì)入研發費用，而加計(jì)扣除中不允許計(jì)入。
（2）試驗費用采用正列舉形式，高新認定中較研發費用加計(jì)扣除多一項“田間試驗費”。
7、其他(tā)費用
科(kē)目研發費用加計(jì)扣除政策高新技術(shù)企業認定政策
其他(tā)費用與研發活動直接相(xiàng)關的其他(tā)費用，如(rú)技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科(kē)技研發保險費，研發成果的檢索、分(fēn)析、評議(yì)、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識産權的申請(qǐng)費、注冊費、代理(lǐ)費，差旅費、會議(yì)費等。此項費用總額不得(de)超過可(kě)加計(jì)扣除研發費用總額的10%。其他(tā)費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相(xiàng)關的其他(tā)費用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科(kē)技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識産權的申請(qǐng)費、注冊費、代理(lǐ)費，會議(yì)費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得(de)超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。
主要區别：
相(xiàng)比舊政策，兩者列舉的其他(tā)費用範圍都(dōu)比原來(lái)有了大(dà)幅度增加，雖然範圍增加了，但(dàn)是也設置了限制，加計(jì)扣除中新設了10%的高限制，高新技術(shù)企業認定中則将原先的10%限額，提高到20%。
總局在97号公告中對加計(jì)扣除中其他(tā)相(xiàng)關費用限額計(jì)算公式進行了明确，也統一了各地執行口徑，其他(tā)相(xiàng)關費用＝《通知》條項允許加計(jì)扣除的研發費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。高新認定中雖未明确如(rú)何計(jì)算，但(dàn)建議(yì)可(kě)參照(zhào)執行。
8、委托外部研發費用
科(kē)目研發費用加計(jì)扣除政策高新技術(shù)企業認定政策
委托外部研發企業委托外部機(jī)構或個人(rén)進行研發活動所發生(shēng)的費用，按照(zhào)費用實際發生(shēng)額的80% 計(jì)入委托方研發費用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得(de)再進行加計(jì)扣除。委托外部研究開發費用實際發生(shēng)額應按照(zhào)獨立交易原則确定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。企業委托境外機(jī)構或個人(rén)進行研發活動所發生(shēng)的費用，不得(de)加計(jì)扣除。委托外部研究開發費用委托外部研究開發費用是指企業委托境内外其他(tā)機(jī)構或個人(rén)進行研究開發活動所發生(shēng)的費用（研究開發活動成果爲委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相(xiàng)關）。委托外部研究開發費用的實際發生(shēng)額應按照(zhào)獨立交易原則确定，按照(zhào)實際發生(shēng)額的80%計(jì)入委托方研發費用總額。
主要區别：
委托外部研發費用扣除均設定了80%的扣除限額，主要區别在于加計(jì)扣除政策中對企業委托境外機(jī)構或個人(rén)進行研發活動所發生(shēng)的費用，不得(de)加計(jì)扣除。而高新技術(shù)企業認定中委托境内外其他(tā)機(jī)構或個人(rén)進行研究開發活動所發生(shēng)的費用可(kě)按規定扣除，但(dàn)要求在中國(guó)境内發生(shēng)的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。
以上是對新研發費用加計(jì)扣除及高新技術(shù)企業認定中研發費用不同之處進行的簡要分(fēn)析。總之，政策較老政策優惠力度明顯增加，高新認定中研發費用較加計(jì)扣除口徑相(xiàng)對寬松，但(dàn)日(rì)常的監督管理(lǐ)較老政策也更加嚴格，主要表現在相(xiàng)關表格的填寫和報送及年(nián)度20%核查面，因此企業在享受政策的同時應注重對政策的理(lǐ)解，避免混淆帶來(lái)不必要的稅務風(fēng)險。2023年(nián)高新技術(shù)企業認定費用是多少
成都(dōu)源動力是企業一站(zhàn)式創新能力培育平台，專注于高新技術(shù)企業認證、專精特新申報；各類科(kē)技項目申報；商标注冊、專利注冊申請(qǐng)、軟件(jiàn)著作(zuò)權登記等服務。
詳情請(qǐng)關注官方網站(zhàn) http://cdydlzc.com
10年(nián)專業服務免費咨詢：18328354520（微信同号）
